人妻系列无码专区视频|精品国产不卡在线电影|国产成人亚洲AⅤ综合在|久久精品亚洲精品无码白|高清无码中文字幕在线观看|成在人线无码AV免费喷潮|日韩人妻无码精品专区综合网|99re免费99re在线视频

第一部分 個(gè)人所得稅基礎(chǔ)知識(shí)

一、在中國境內(nèi)有住所�；蛘邿o住所而在境內(nèi)居住滿一年的個(gè)人，從中國境內(nèi)和境外取得的所得，依照規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。

二、下列各項(xiàng)個(gè)人所得，應(yīng)繳納個(gè)人所得稅：

（一）工資、薪金所得；

（二）個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得；

（三）對企事業(yè)單位的承包、承租經(jīng)營所得；

（四）勞務(wù)報(bào)酬所得；

（五）稿酬所得；

（六）特許權(quán)使用費(fèi)所得；

（七）利息、股息、紅利所得；

（八）財(cái)產(chǎn)租賃所得；

（九）財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；

（十）偶然所得；

（十一）經(jīng)國務(wù)院財(cái)政部門確定征稅的其他所得。

三、根據(jù)《中華人民個(gè)人所得稅法》第八條規(guī)定：個(gè)人所得稅，以所得人為納稅義務(wù)人，以支付所得的單位或者個(gè)人為扣繳義務(wù)人。

第一節(jié)、工資、薪金所得

一、概念：根據(jù)《中華人民個(gè)人所得稅法》第八條（二）款規(guī)定，工資、薪金所得，是指個(gè)人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎(jiǎng)金、年終加薪、勞動(dòng)分紅、津貼、補(bǔ)貼以及任職或者受雇有關(guān)的其他所得。即個(gè)人從任職單位取得的所有收入，包括基本職務(wù)、級別工資，工作性、生活性、改革性津貼及職業(yè)津貼，自治州津貼，鄉(xiāng)鎮(zhèn)基層津貼，精神文明創(chuàng)建獎(jiǎng)金，綜治維穩(wěn)獎(jiǎng)金，13個(gè)月工資，年度績效獎(jiǎng)金等由任職單位發(fā)放的所有收入。

二、工資、薪金適用七級累進(jìn)稅率。

工資、薪金超額累進(jìn)稅率表

級數(shù)	全月應(yīng)納稅所得額	稅率（%）	速算扣除數(shù)（元）
1	不超過1500元的	3	0
2	超過1500元至4500元的部分	10	105
3	超過4500元至9000元的部分	20	555
4	超過9000元至35000元的部分	25	1005
5	超過35000元至55000元的部分	30	2755
6	超過55000元至80000元的部分	35	5505
7	超過80000元的部分	45	13505

三、工資、薪金個(gè)人所得稅計(jì)算：

（一）一般月正常工資薪金個(gè)人所得稅計(jì)算方法：

[個(gè)人在任職單位取得的全部收入-3500-基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)（個(gè)人部分）-住房公積金個(gè)人部分（不得超過上年當(dāng)?shù)厣鐣?huì)平均工資3倍12%以內(nèi)的部分）-職業(yè)年金個(gè)人部分（不超過上年當(dāng)?shù)厣鐣?huì)平均工資3倍4%以內(nèi)的部分）]*適用稅率-速算扣除數(shù)。

例1：張某2016年5月取得個(gè)人工資收入情況：基本工資合計(jì)5000元，津貼合計(jì)300元，交通、電話補(bǔ)貼合計(jì)500元，應(yīng)發(fā)工資小計(jì)5800元。其中個(gè)人繳納的：公積金500元，基本養(yǎng)老保險(xiǎn)金350元，職業(yè)年金50元，醫(yī)療保險(xiǎn)30元，失業(yè)保險(xiǎn)10元。張某該月繳納的個(gè)人所得稅計(jì)算方法為：應(yīng)納稅所得額=[（5800-500-350-50-30-10）-3500]=1360。找到稅率為3%。應(yīng)納個(gè)人所得稅額=1360*3%-105=40.8元。

（二）全年一次性獎(jiǎng)金：

1.全年一次性獎(jiǎng)金是指行政機(jī)關(guān)、企事業(yè)單位等扣繳義務(wù)人根據(jù)全年經(jīng)濟(jì)效益和對全年雇員工作業(yè)績的綜合考核情況，向雇員發(fā)的一次性獎(jiǎng)金。一次性獎(jiǎng)金也包括年終加薪、實(shí)行年薪制和績效工資辦法的單位根據(jù)考核情況兌現(xiàn)的年薪和績效工資。

2.納稅人取得全年一次性獎(jiǎng)金，單獨(dú)作為一個(gè)月工資、薪金所得計(jì)算繳稅；在一個(gè)納稅年度，對每一個(gè)納稅人，該計(jì)算方法只允許采用一次。

3.全年一次性獎(jiǎng)金計(jì)算方法：

[取得的全年一次性獎(jiǎng)金-費(fèi)用（當(dāng)月工資不足3500元的，可減差額部分，如當(dāng)月工資3000元在計(jì)算全年一次性獎(jiǎng)金時(shí)可減除差額500元；當(dāng)月工資超過3500元，計(jì)算全年一次性獎(jiǎng)金是不再扣除任何費(fèi)用）]/12個(gè)月，找適用稅率；

取得的全年一次性獎(jiǎng)金*找出的適用稅率-速算扣除數(shù)。

例2：某單位雇員羅某2016年1月收入情況為：工資合計(jì)4500元（扣除公積金、醫(yī)保金等應(yīng)扣項(xiàng)目后），領(lǐng)取2015年年終獎(jiǎng)金8000元。計(jì)算羅某該繳納的個(gè)人所得稅。

（1）工資部分：應(yīng)繳稅額=（4500-3500）*3%=30元。

（2）獎(jiǎng)金部分：先找稅率，8000/12=666.66。稅率為3%，應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=8000*3%=240元。

2016年1月應(yīng)繳納稅額合計(jì)為30+240=270元。

4.補(bǔ)發(fā)工資：

因工作調(diào)動(dòng)、職務(wù)晉升等非個(gè)人原因產(chǎn)生的補(bǔ)發(fā)1個(gè)或幾個(gè)月工資，可將補(bǔ)發(fā)工資還原應(yīng)實(shí)際發(fā)放的月份計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

5.內(nèi)部退養(yǎng)及退休人員工資：

實(shí)行內(nèi)部退養(yǎng)的個(gè)人在其辦理內(nèi)部退養(yǎng)手續(xù)后至法定退休年齡之間從原任職單位取得的工資、薪金不屬于離退休工資，應(yīng)按“工資、薪金所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。

例3：單位職工張某2016年3月辦理內(nèi)部退養(yǎng)手續(xù)后至法定退休年齡之間從原任職單位取得的工資3200元（已扣除公積金等），一次性收入24000元。張某至2018年9月才達(dá)到法定退休年齡。計(jì)算張某2016年3月應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。

2016年3月至2018年9月有30個(gè)月，24000/30=800元。

（3200+800）-3500=500，適用稅率為3%，個(gè)人所得稅=（3200+24000-3500）*3%=711元。

退休人員再任職取得的收入，再減除稅法規(guī)定的費(fèi)用（3500）扣除標(biāo)準(zhǔn)后，按“工資、薪金所得”應(yīng)稅項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅。

例4：單位職工張某2016年3月已辦理正式退休手續(xù)，2016年5月由原單位返聘，2015年5月取得退休工資3000、原單位返聘工資3600元，計(jì)算張某2016年5月應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。

（1）退休工資3000元不征收個(gè)人所得稅；

（2）個(gè)人所得稅=（3600-3500）*3%=3元。

第二節(jié)、勞務(wù)報(bào)酬所得

一、概念：勞務(wù)、報(bào)酬所得是指個(gè)人從事設(shè)計(jì)、裝飾、安裝、制圖、化驗(yàn)、測試、醫(yī)療、法律、會(huì)計(jì)、咨詢、講學(xué)、新聞、廣播、翻譯、審稿、書畫、雕刻、影視、錄音、錄像、演出、表演、廣告、展覽、技術(shù)服務(wù)、介紹服務(wù)、經(jīng)紀(jì)服務(wù)、代辦服務(wù)以及其它勞務(wù)報(bào)酬的所得。

勞務(wù)報(bào)酬所得和工資、薪金所得的判定標(biāo)準(zhǔn)：是否存在雇傭與被雇傭關(guān)系是判斷一種收入屬于勞務(wù)報(bào)酬所得，還是屬于工資、薪金所得的重要標(biāo)準(zhǔn)。勞務(wù)報(bào)酬所得是個(gè)人獨(dú)立從事某種技藝，獨(dú)立提供某種勞務(wù)而取得的所得；工資、薪金所得則是個(gè)人從事非獨(dú)立勞動(dòng)，從所在單位取得的報(bào)酬。

稅率：

勞務(wù)報(bào)酬所得適用稅率表

級數(shù)	每次應(yīng)納稅所得額	稅率（%）	速算扣除數(shù)（元）
1	不超過20000元的部分	20	0
2	超過20000元至50000元的部分	30	2000
3	超過50000元的部分	40	7000

三、應(yīng)納所得稅額：每次收入不超過4000元的，減除費(fèi)用800元后的余額為應(yīng)納稅所得額；每次收入超過4000元的，減除收入額20%的費(fèi)用后的余額為應(yīng)納稅所得額。

上述“每次”的標(biāo)準(zhǔn)為：勞務(wù)報(bào)酬所得一般具有不固定、不經(jīng)常性，不便于按月計(jì)算，所以，規(guī)定凡屬于一次性收入的，凡屬于同一項(xiàng)目連續(xù)性收入的，以一個(gè)月內(nèi)取得的收入為一次，據(jù)以確定應(yīng)納稅所得額；

四、計(jì)算方式：

（一）（4000元以下收入-800）*20%；

（二）（4000元以上收入-收入*20%）*20%；

（三）（20000元以上50000元以下收入-收入*20%）*30%-2000；

（四）（50000元以上收入-收入*20%）*40%-7000；

第三節(jié)、偶然所得和其它所得

一、概念：偶然所得，是指個(gè)人得獎(jiǎng)、中獎(jiǎng)、中彩以及其它偶然性質(zhì)的所得。

個(gè)人因在各行各業(yè)做出突出貢獻(xiàn)而從省級以下人民政府及其所屬部門取得的一次性獎(jiǎng)勵(lì)收入，不論其獎(jiǎng)金來源于何處均不屬于稅法規(guī)定的免稅獎(jiǎng)金范疇，應(yīng)按“偶然所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得。

二、應(yīng)納稅所得額：偶然所得和其它所得以個(gè)人每次取得的收入額為應(yīng)納稅所得額，以每次取得該項(xiàng)收入為一次。

三、稅率：偶然所得適用20%的比例稅率。

四、計(jì)算方式：收入*20%。

第四節(jié)、稿酬所得

一、概念：稿酬所得，是指個(gè)人因其作品以圖書、報(bào)刊形式出版、發(fā)表而取得的所得。

二、應(yīng)納稅所得額：每次收入不超過4000元的，減除費(fèi)用800元后的余額為應(yīng)納稅所得額；每次收入超過4000元的，減除收入額20%的費(fèi)用后的余額為應(yīng)納稅所得額。并按規(guī)定稅額減征30%。

三、稅率：稿酬所得適用20%的比例稅率。

四、計(jì)算方式：

（一）（4000元以下收入-800）*20%*（1-30%）。

（二）（4000元以上收入-收入*20%）*20%*（1-30%）。

第五節(jié)、個(gè)人所得稅減免稅優(yōu)惠政策

一、個(gè)人所得稅免稅項(xiàng)目

（一）省級人民政府、國務(wù)院部委和中華人民解放軍以上單位、以及外國組織、國際組織頒發(fā)的科學(xué)、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護(hù)等方面的獎(jiǎng)金。

（二）國債和國家發(fā)行的金融債券利息。

（三）保險(xiǎn)賠款。

（四）按國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費(fèi)、退職費(fèi)、退休工、離休生活補(bǔ)助費(fèi)。其中，退職費(fèi)是指符合《國務(wù)院關(guān)于工人退休、退職的暫行辦法》規(guī)定的退職條件，并按該辦法規(guī)定的退職費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)所領(lǐng)取的退職費(fèi)。

（五）按國家規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)取得的拆遷補(bǔ)償款。

二、減稅項(xiàng)目：有下列情形之一的，經(jīng)批準(zhǔn)可以減征個(gè)人所得稅：

（一）殘疾、孤老人員和烈屬的所得；

（二）因嚴(yán)重自然災(zāi)害造成重大損失的。

三、暫免征稅項(xiàng)目

（一）個(gè)人舉報(bào)、協(xié)查各種違法、犯罪行為而獲得的獎(jiǎng)金；

（二）個(gè)人辦理代扣代繳手續(xù)，按規(guī)定取得的扣繳手續(xù)費(fèi)；

（三）對個(gè)人購買福利彩票、賑災(zāi)彩票、體育彩票，一次中獎(jiǎng)收入在一萬元以下的（含一萬元）暫免征收所得稅，超過一萬元的，全額征收個(gè)人所得稅；

（四）國有企業(yè)職工因企業(yè)破產(chǎn)，從企業(yè)領(lǐng)取的一次性安置費(fèi)收入，免予征收個(gè)人所得稅。

（五）企業(yè)和個(gè)人按國家和地方政府規(guī)定的比例，提取并向指定金融機(jī)構(gòu)實(shí)際繳付的住房公積金、醫(yī)療保險(xiǎn)金，基本養(yǎng)老保險(xiǎn)金免予征收個(gè)人所得稅。

 

第二部分 個(gè)人所得稅全員全額扣繳申報(bào)管理相關(guān)法律規(guī)定

國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《個(gè)人所得稅全員全額扣繳申報(bào)管理暫行辦法》的通知

國稅發(fā)[2005]205號

各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局：

為加強(qiáng)個(gè)人所得稅征收管理，規(guī)范扣繳義務(wù)人的代扣代繳行為，維護(hù)納稅人和扣繳義務(wù)人的合法權(quán)益，根據(jù)《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》及其實(shí)施條例、《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則和稅收有關(guān)規(guī)定，我局制定了《個(gè)人所得稅全員全額扣繳申報(bào)管理暫行辦法》，現(xiàn)印發(fā)給你們，請認(rèn)真貫徹執(zhí)行�，F(xiàn)就貫徹執(zhí)行中的有關(guān)問題通知如下：

一、充分認(rèn)識(shí)實(shí)行個(gè)人所得稅全員全額扣繳申報(bào)的重要意義

全員全額扣繳申報(bào)工作是新形勢下提升個(gè)人所得稅管理水平的突破口，也是個(gè)人所得稅稅制建設(shè)與征管改革的發(fā)展方向。各級稅務(wù)機(jī)關(guān)要進(jìn)一步轉(zhuǎn)變觀念、統(tǒng)一思想，從構(gòu)建和諧社會(huì)、落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀、優(yōu)化納稅服務(wù)、增強(qiáng)公眾納稅意識(shí)的角度，充分認(rèn)識(shí)全員全額扣繳申報(bào)管理工作的重要性。

二、完善配套措施，積極穩(wěn)妥地分步推行全員全額扣繳申報(bào)

全員全額扣繳申報(bào)，涉及扣繳義務(wù)人和納稅人的數(shù)據(jù)信息多，工作量大。為此，各地稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)積極創(chuàng)造條件，完善和健全制度，充分利用各種信息化手段進(jìn)行管理，本著先重點(diǎn)行業(yè)、企業(yè)，后一般行業(yè)、企業(yè)，先納入管理后規(guī)范的原則，結(jié)合實(shí)際采取有效措施，有計(jì)劃、有步驟、積極穩(wěn)妥地全力推進(jìn)全員全額扣繳申報(bào)管理工作。

三、加強(qiáng)稅法宣傳和輔導(dǎo)培訓(xùn)，為全員全額扣繳申報(bào)管理工作打下基礎(chǔ)

各地應(yīng)通過多種形式和各種途徑加大宣傳力度，做好輔導(dǎo)培訓(xùn)工作，進(jìn)一步提高扣繳義務(wù)人和具體辦稅人員以及稅務(wù)干部的業(yè)務(wù)能力和水平。特別是要根據(jù)扣繳義務(wù)人的具體情況，有針對性、有重點(diǎn)地做好宣傳輔導(dǎo)工作，尤其突出扣繳義務(wù)人不履行義務(wù)應(yīng)承擔(dān)法律責(zé)任的宣傳，以及辦稅人員扣繳工作具體操作的輔導(dǎo)。對尚未開展全員全額明細(xì)申報(bào)工作的扣繳義務(wù)人，各級稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)加大宣傳力度，督促扣繳義務(wù)人盡早實(shí)行全員全額扣繳申報(bào)。

在執(zhí)行過程中，各地應(yīng)及時(shí)掌握存在的問題，采取有效措施予以解決，并及時(shí)報(bào)告總局。

個(gè)人所得稅全員全額扣繳申報(bào)管理暫行辦法

第一條 為加強(qiáng)個(gè)人所得稅征收管理，規(guī)范扣繳義務(wù)人的代扣代繳行為，維護(hù)納稅人和扣繳義務(wù)人的合法權(quán)益，根據(jù)《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》(以下簡稱稅法)及其實(shí)施條例、《中華人民共和國稅收征收管理法》(以下簡稱征管法)及其實(shí)施細(xì)則和其他法律、法規(guī)的規(guī)定，制定本辦法。

第二條 扣繳義務(wù)人必須依法履行個(gè)人所得稅全員全額扣繳申報(bào)義務(wù)。

第三條 本辦法所稱個(gè)人所得稅全員全額扣繳申報(bào)(以下簡稱扣繳申報(bào))，是指扣繳義務(wù)人向個(gè)人支付應(yīng)稅所得時(shí)，不論其是否屬于本單位人員、支付的應(yīng)稅所得是否達(dá)到納稅標(biāo)準(zhǔn)，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)在代扣稅款的次月內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送其支付應(yīng)稅所得個(gè)人(以下簡稱個(gè)人)的基本信息、支付所得項(xiàng)目和數(shù)額、扣繳稅款數(shù)額以及其他相關(guān)涉稅信息。

本辦法所稱扣繳義務(wù)人，是指向個(gè)人支付應(yīng)稅所得的單位和個(gè)人。

第四條 實(shí)行個(gè)人所得稅全員全額扣繳申報(bào)的應(yīng)稅所得包括：

(一)工資、薪金所得;

(二)勞務(wù)報(bào)酬所得;

(三)稿酬所得;

(四)特許權(quán)使用費(fèi)所得;

(五)利息、股息、紅利所得;

(六)財(cái)產(chǎn)租賃所得;

(七)財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得;

(八)偶然所得;

(九)經(jīng)國務(wù)院財(cái)政部門確定征稅的其他所得。

第五條 扣繳義務(wù)人應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送個(gè)人的以下基礎(chǔ)信息：姓名、身份證照類型及號碼、職務(wù)、戶籍所在地、有效聯(lián)系電話、有效通信地址及郵政編碼等。

對下列個(gè)人，扣繳義務(wù)人還應(yīng)加報(bào)有關(guān)信息：

(一)非雇員(不含股東、投資者)：工作單位名稱等;

(二)股東、投資者：公司股本(投資)總額、個(gè)人股本(投資)額等;

(三)在中國境內(nèi)無住所的個(gè)人(含雇員和非雇員)：外文姓名、國籍或地區(qū)、出生地(中、外文)、居留許可號碼(或臺(tái)胞證號碼、回鄉(xiāng)證號碼)、勞動(dòng)就業(yè)證號碼、職業(yè)、境內(nèi)職務(wù)、境外職務(wù)、入境時(shí)間、任職期限、預(yù)計(jì)在華時(shí)間、預(yù)計(jì)離境時(shí)間、境內(nèi)任職單位名稱及稅務(wù)登記證號碼、境內(nèi)任職單位地址和郵政編碼及聯(lián)系電話、境外派遣單位名稱(中、外文)、境外派遣單位地址(中、外文)、支付地(包括境內(nèi)支付和境外支付)等。

儲(chǔ)蓄機(jī)構(gòu)向儲(chǔ)戶支付的儲(chǔ)蓄存款利息所得、證券兌付機(jī)構(gòu)向企業(yè)債券持有人兌付的企業(yè)債券利息所得和上市公司向股民支付的股息、紅利所得，可暫報(bào)送以下信息：姓名、身份證照類型及號碼、支付的利息(股息、紅利)所得、扣繳稅款等。

各地應(yīng)根據(jù)這些基礎(chǔ)信息和管理工作的要求，制定《個(gè)人基礎(chǔ)信息登記表》，并要求扣繳義務(wù)人填報(bào)。

第六條 扣繳義務(wù)人在進(jìn)行初次扣繳申報(bào)時(shí)，應(yīng)報(bào)送第五條所述個(gè)人的基礎(chǔ)信息。個(gè)人及基礎(chǔ)信息發(fā)生變化時(shí)，扣繳義務(wù)人應(yīng)在次月扣繳申報(bào)時(shí)，將變更信息報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。

第七條 扣繳義務(wù)人在扣繳稅款時(shí)，應(yīng)按每個(gè)人逐欄逐項(xiàng)填寫《扣繳個(gè)人所得稅報(bào)告表》(附件1)、《支付個(gè)人收入明細(xì)表》(附件2)。

《扣繳個(gè)人所得稅報(bào)告表》填寫實(shí)際繳納了個(gè)人所得稅的個(gè)人情況�！吨Ц秱�(gè)人收入明細(xì)表》填寫支付了應(yīng)稅所得，但未達(dá)到納稅標(biāo)準(zhǔn)的個(gè)人情況。

已實(shí)行扣繳申報(bào)信息化管理的，可以將《支付個(gè)人收入明細(xì)表》并入《扣繳個(gè)人所得稅報(bào)告表》。

第八條 扣繳義務(wù)人在稅法規(guī)定的期限內(nèi)解繳代扣稅款時(shí)，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《扣繳個(gè)人所得稅報(bào)告表》、《支付個(gè)人收入明細(xì)表》和個(gè)人基礎(chǔ)信息。但同時(shí)報(bào)送有困難的，應(yīng)最遲在扣繳稅款的次月底前報(bào)送。

第九條 扣繳義務(wù)人應(yīng)設(shè)立代扣代繳個(gè)人所得稅款備查簿，正確反映扣繳個(gè)人所得稅情況。

第十條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)嚴(yán)格審核扣繳義務(wù)人的扣繳申報(bào)資料。對《扣繳個(gè)人所得稅報(bào)告表》和《支付個(gè)人收入明細(xì)表》沒有按每一個(gè)人逐欄逐項(xiàng)填寫的，或者填寫不準(zhǔn)確的，應(yīng)要求扣繳義務(wù)人重新填報(bào)。

第十一條 扣繳義務(wù)人可以直接到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理扣繳申報(bào)，也可以按照規(guī)定采取郵寄、數(shù)據(jù)電文或者其他方式辦理扣繳申報(bào)。

第十二條 扣繳義務(wù)人不能按期報(bào)送《扣繳個(gè)人所得稅報(bào)告表》、《支付個(gè)人收入明細(xì)表》和個(gè)人基礎(chǔ)信息，需要延期申報(bào)的，應(yīng)按征管法的有關(guān)規(guī)定辦理。

第十三條 扣繳義務(wù)人代扣稅款時(shí)，納稅人要求扣繳義務(wù)人開具代扣稅款憑證的，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)開具�？劾U義務(wù)人應(yīng)在開具代扣稅款憑證的次月扣繳申報(bào)時(shí)，將開具代扣稅款憑證的底聯(lián)一并報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。

第十四條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照“一戶式”管理的要求，對每個(gè)扣繳義務(wù)人建立檔案，其內(nèi)容包括：

(一)扣繳義務(wù)人編碼、扣繳義務(wù)人名稱、登記證照類型、稅務(wù)登記證號碼、電話號碼、電子郵件地址、行業(yè)、經(jīng)濟(jì)類型、單位地址、郵政編碼、法定代表人(單位負(fù)責(zé)人)和財(cái)務(wù)主管人員姓名及聯(lián)系電話、稅務(wù)登記機(jī)關(guān)、稅務(wù)登記日期、主管稅務(wù)機(jī)關(guān);

(二)全年的職工人數(shù)、納稅人數(shù)及匯總的應(yīng)納稅所得額(按所得項(xiàng)目歸類匯總)、免稅收入、應(yīng)納稅額(按所得項(xiàng)目歸類匯總)、減免稅額、已扣稅額、應(yīng)補(bǔ)(退)稅額、滯納金、罰款等。

第十五條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)以個(gè)人身份證照號碼或個(gè)人納稅編碼為標(biāo)識(shí)，歸集個(gè)人的基礎(chǔ)信息、收入及納稅信息，逐人建立個(gè)人收入與納稅檔案。

第十六條 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)于年度終了3個(gè)月內(nèi)，為已經(jīng)實(shí)行扣繳申報(bào)后的個(gè)人按其全年實(shí)際繳納的個(gè)人所得稅額開具《中華人民共和國個(gè)人所得稅完稅證明》。

第十七條 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)所掌握的涉稅信息，定期對扣繳義務(wù)人扣繳申報(bào)和個(gè)人自行納稅申報(bào)的情況進(jìn)行交叉稽核、分析評估。

第十八條 扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定設(shè)置、保管代扣代繳稅款賬簿或者保管代扣代繳稅款記賬憑證及有關(guān)資料的，依照征管法第六十一條的規(guī)定給予相應(yīng)處罰。

第十九條 扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《扣繳個(gè)人所得稅報(bào)告表》、《支付個(gè)人收入明細(xì)表》和個(gè)人基礎(chǔ)信息等有關(guān)情況的，依照征管法第六十二條的規(guī)定給予相應(yīng)處罰。

第二十條 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)依法為扣繳義務(wù)人和個(gè)人的情況保密。對未為扣繳義務(wù)人和個(gè)人保密的，對直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，由所在單位或者有關(guān)單位依法給予行政處分。

第二十一條 其他稅收違法行為，按照法律、法規(guī)的有關(guān)規(guī)定處理。

第二十二條 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)對扣繳義務(wù)人和個(gè)人的稅法宣傳、政策輔導(dǎo)和咨詢服務(wù)。

第二十三條 各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局可以根據(jù)本辦法，結(jié)合本地實(shí)際，制定具體實(shí)施辦法，并報(bào)國家稅務(wù)總局備案。

第二十四條 本辦法由國家稅務(wù)總局負(fù)責(zé)解釋。

第二十五條 本辦法從2006年1月1日起執(zhí)行。此前規(guī)定與本辦法有抵觸或不一致的，按本辦法執(zhí)行。

 

第三部分 法律責(zé)任

根據(jù)《中國人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》規(guī)定：

一、扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣，應(yīng)收而不收稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)向納稅人追繳稅款，對扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款50%以上3倍以下的罰款；納稅人、扣繳義務(wù)人逃避、拒絕或者以其他方式阻撓稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，可以處1萬元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處1萬元以上5萬元以下罰款。

二、扣繳義務(wù)人未按規(guī)定設(shè)置、保管代扣代繳、代收代繳稅款，賬簿或者保管代扣代繳、代收代繳稅款憑證及有關(guān)資料的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處2千元以下罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，可以處2千元以上1萬元以下的罰款。

三、扣繳義務(wù)人未按規(guī)定的期限向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表和有關(guān)資料的，有稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處2千元以下罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，可以處2千元以上1萬元以下的罰款。

四、扣繳義務(wù)人采取偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)而拒不申報(bào)或者進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)，不繳或少繳已扣、已收稅款，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處補(bǔ)繳或者少繳的稅款50%以上5倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

五、扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)指定支付應(yīng)納稅所得的財(cái)會(huì)部門或其他有關(guān)部門的人員為辦稅人員，由辦稅人員具體辦理個(gè)人所得稅的代扣代繳工作�？劾U義務(wù)人的法人代表（或單位負(fù)責(zé)人）、財(cái)會(huì)部門的負(fù)責(zé)人及具體辦理代扣代繳稅款有關(guān)人員，共同對依法履行代扣代繳義務(wù)負(fù)法律責(zé)任。根據(jù)稅法規(guī)定，扣繳義務(wù)人有偷稅漏稅或者抗稅行為，除依法追繳稅款，處以罰款（罰金）外，對情節(jié)嚴(yán)重的，還應(yīng)追究直接責(zé)任人的刑事責(zé)任。