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81.試點實施以后，年應稅銷售額未超過財政部、國家稅務總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標準以及新開業(yè)的納稅人,可以向主管稅務機關申請一般納稅人資格認定申請認定為增值稅一般納稅人需要提交哪些資料?
答：根據(jù)《增值稅一般納稅人資格認定管理辦法》(國家稅務總局令第22號)規(guī)定：“第四條 年應稅銷售額未超過財政部、國家稅務總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標準以及新開業(yè)的納稅人,可以向主管稅務機關申請一般納稅人資格認定�！钡诰艞l 納稅人符合本辦法第四條規(guī)定的，按照下列程序辦理一般納稅人資格認定：(一)納稅人應當向主管稅務機關填報申請表，并提供下列資料:1.《稅務登記證》副本;2.財務負責人和辦稅人員的身份證明及其復印件;3.會計人員的從業(yè)資格證明或者與中介機構簽訂的代理記賬協(xié)議及其復印件;4.經營場所產權證明或者租賃協(xié)議，或者其他可使用場地證明及其復印件;5.國家稅務總局規(guī)定的其他有關資料�！�
82.試點實施后，應稅服務年銷售額未超過財政部和國家稅務總局規(guī)定標準的營業(yè)稅改征增值稅納稅人和新開業(yè)的營業(yè)稅改征增值稅納稅人申請認定一般納稅人的，需要進行實地查驗的內容是什么?
答：根據(jù)云南省國家稅務局轉發(fā)國家稅務總局關于《增值稅一般納稅人資格認定管理辦法》政策銜接有關問題的通知(云國稅函[2010]176號)規(guī)定：“一、對銷售額達不到標準的已開業(yè)的小規(guī)模納稅人申請認定一般納稅人的實地查驗內容為：(一)營業(yè)執(zhí)照和稅務登記證;(二)企業(yè)經營場所的所有權或租賃證明;(三)法定代表人和主要管理人員身份證明;(四)財務人員和辦稅人員的身份證明，會計人員從業(yè)資格證明或與中介機構簽訂的代理記賬協(xié)議;(五)會計核算情況，賬簿設置情況，是否能提供準確稅務資料;(六)生產經營情況：對生產企業(yè)要特別檢查有無生產廠房、設備等必備的生產條件;對商貿零售企業(yè)要特別檢查是否擁有貨物實物等。(七)納稅人以往納稅信用狀況。(八)主管稅務機關要求查驗的其他內容。二、新開業(yè)納稅人申請認定一般納稅人的實地查驗內容為： (一)營業(yè)執(zhí)照和稅務登記證;(二)注冊資金的驗資報告;(三)企業(yè)經營場所的所有權或租賃證明;(四)財務人員和辦稅人員的身份證明，會計人員從業(yè)資格證明或與中介機構簽訂的代理記賬協(xié)議;(五)法定代表人和主要管理人員身份證明;(六)會計核算情況，賬簿設置情況，是否能提供準確稅務資料;(七)主管稅務機關要求查驗的其他內容�！�
83.增值稅一般納稅人是否需要辦理有關申請手續(xù)?增值稅小規(guī)模納稅人是否需要辦理有關申請手續(xù)?
答：增值稅一般納稅人應按相關規(guī)定和要求辦理有關申請手續(xù)，經稅務機關審批后認定為增值稅一般納稅人。增值稅小規(guī)模納稅人不需要辦理有關申請手續(xù)，在國稅稅務機關辦理了稅務登記和增值稅稅種登記后即成為增值稅小規(guī)模納稅人。
84.應稅服務年銷售額超過標準的營業(yè)稅改征增值稅納稅人，是否必須申請認定為增值稅一般納稅人?不申請認定的如何處理?
答：根據(jù)《交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》(財稅[2013]37號規(guī)定：“應稅服務的年應征增值稅銷售額(以下稱應稅服務年銷售額)超過財政部和國家稅務總局規(guī)定標準的納稅人為一般納稅人，未超過規(guī)定標準的納稅人為小規(guī)模納稅人。應稅服務年銷售額超過規(guī)定標準的其他個人不屬于一般納稅人;不經常提供應稅服務的非企業(yè)性單位、企業(yè)和個體工商戶可選擇按照小規(guī)模納稅人納稅。符合一般納稅人條件的納稅人應當向主管稅務機關申請一般納稅人資格認定。”根據(jù)《增值稅一般納稅人資格認定管理辦法》(國家稅務總局令第22號)規(guī)定：“納稅人應當在收到《稅務事項通知書》后10日內向主管稅務機關報送《不認定增值稅一般納稅人申請表》，經認定機關批準后不辦理一般納稅人資格認定�！彼�，應稅服務年銷售額超過標準的營業(yè)稅改征增值稅納稅人應當認定為增值稅一般納稅人，符合不認定或選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的納稅人，要向主管稅務機關報送《不認定增值稅一般納稅人申請表》，經認定機關批準后不辦理一般納稅人資格認定�！�
根據(jù)《交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》(財稅[2013]37號規(guī)定：“第二十九條 有下列情形之一者，應當按照銷售額和增值稅稅率計算應納稅額，不得抵扣進項稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票：(一)一般納稅人會計核算不健全，或者不能夠提供準確稅務資料的。(二)應當申請辦理一般納稅人資格認定而未申請的�！彼�，應稅服務年銷售額超過標準的營業(yè)稅改征增值稅納稅人不申請認定的，應當按照銷售額和增值稅稅率計算應納稅額，不得抵扣進項稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票�！�
85.納稅人如何確定其經營業(yè)務是否屬于營業(yè)稅改征增值稅范圍?
答：納稅人應依據(jù)《應稅服務范圍注釋》規(guī)定，確定其經營業(yè)務是否屬于《應稅服務范圍注釋》規(guī)定的征稅范圍。如果納稅人經營業(yè)務屬于《應稅服務范圍注釋》規(guī)定的增值稅征稅范圍，應進一步明確屬于哪一應稅項目，適用何種稅率。納稅人對經營業(yè)務是否屬于《應稅服務范圍注釋》判斷不清的，可咨詢當?shù)貒悪C關。
86.部分納稅人的稅務登記內容屬營改增范圍，但國稅稅務機關在實際核實過程中發(fā)現(xiàn)納稅人的實際經營范圍不屬營改增，應如何處理?
答：根據(jù)省局《營改增”試點行業(yè)納稅人信息核查采集錄入問題解答(二)》規(guī)定：“各地國稅機關須及時向同級地稅機關反饋，經同級地稅機關確認后，報經“營改增”領導小組同意后直接從稅務登記信息前置系統(tǒng)中刪除該納稅人信息。與此同時，逐級上報省局�！�
87.納稅人是提供交通運輸服務和部分現(xiàn)代服務業(yè)的營改增增值稅一般納稅人，在營改增以后，銷售使用過的固定資產(營改增前購入)，應如何繳納增值稅，如何開具發(fā)票?
答：根據(jù)《交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點有關事項的規(guī)定》(財稅[2013]37號)第一條第九項規(guī)定：“按照《試點實施辦法》和本規(guī)定認定的一般納稅人，銷售自己使用過的本地區(qū)試點實施之日(含)以后購進或自制的固定資產，按照適用稅率征收增值稅;銷售自己使用過的本地區(qū)試點實施之日以前購進或者自制的固定資產，按照4%征收率減半征收增值稅。使用過的固定資產，是指納稅人根據(jù)財務會計制度已經計提折舊的固定資產�！�
根據(jù)《國家稅務總局關于增值稅簡易征收政策有關管理問題的通知》(國稅函〔2009〕90號)規(guī)定：“一般納稅人銷售自己使用過的固定資產，凡根據(jù)《財政部 國家稅務總局關于全國實施增值稅轉型改革若干問題的通知》(財稅〔2008〕170號)和財稅〔2009〕9號文件等規(guī)定，適用按簡易辦法依4%征收率減半征收增值稅政策的，應開具普通發(fā)票，不得開具增值稅專用發(fā)票。小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產，應開具普通發(fā)票，不得由稅務機關代開增值稅專用發(fā)票�！币虼耍瑺I改增納稅人銷售使用過的固定資產(營改增前購入)應開具普通發(fā)票，不得開具或由稅務機關代開增值稅專用發(fā)票。
