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　　110.紅字專用發(fā)票需要認(rèn)證嗎?

　　答：根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修訂增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定的補(bǔ)充通知(國(guó)稅發(fā)〔2007〕18號(hào))規(guī)定：“紅字專用發(fā)票暫不報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證�！�

　　111.小規(guī)模納稅人如需開(kāi)具專用發(fā)票，怎么辦?

　　根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅專用發(fā)票管理辦法(試行)》的通知(國(guó)稅發(fā)〔2004〕153號(hào))規(guī)定：“增值稅納稅人是指已辦理稅務(wù)登記的小規(guī)模納稅人(包括個(gè)體經(jīng)營(yíng)者)以及國(guó)家稅務(wù)總局確定的其他可予代開(kāi)增值稅專用發(fā)票的納稅人。增值稅納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為、需要開(kāi)具專用發(fā)票時(shí)，可向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)為所轄范圍內(nèi)的增值稅納稅人代開(kāi)專用發(fā)票，其他單位和個(gè)人不得代開(kāi)�！备鶕�(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于北京等8省市營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)稅收征收管理問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第42號(hào))規(guī)定：“小規(guī)模納稅人提供貨物運(yùn)輸服務(wù)，接受方索取貨運(yùn)專用發(fā)票的，可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)貨運(yùn)專用發(fā)票。代開(kāi)貨運(yùn)專用發(fā)票按照代開(kāi)專用發(fā)票的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

　　112.小規(guī)模納稅人申請(qǐng)代開(kāi)增值稅專用發(fā)票時(shí)需要什么手續(xù)?

　　答：根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅專用發(fā)票管理辦法(試行)》的通知(國(guó)稅發(fā)〔2004〕153號(hào))規(guī)定：“增值稅納稅人申請(qǐng)代開(kāi)專用發(fā)票時(shí)，應(yīng)填寫(xiě)《代開(kāi)增值稅專用發(fā)票繳納稅款申報(bào)單》(式樣見(jiàn)附件，以下簡(jiǎn)稱《申報(bào)單》)，連同稅務(wù)登記證副本，到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)稅款征收崗位按專用發(fā)票上注明的稅額全額申報(bào)繳納稅款，同時(shí)繳納專用發(fā)票工本費(fèi)。增值稅納稅人繳納稅款后，憑《申報(bào)單》和稅收完稅憑證及稅務(wù)登記證副本，到代開(kāi)專用發(fā)票崗位申請(qǐng)代開(kāi)專用發(fā)票。”

　　113.代開(kāi)增值稅專用發(fā)票后發(fā)生退票如何處理?

　　答：根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅專用發(fā)票管理辦法(試行)》的通知(國(guó)稅發(fā)〔2004〕153號(hào))規(guī)定：“代開(kāi)專用發(fā)票后發(fā)生退票的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照增值稅一般納稅人作廢或開(kāi)具負(fù)數(shù)專用發(fā)票的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。對(duì)需要重新開(kāi)票的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)同時(shí)進(jìn)行新開(kāi)票稅額與原開(kāi)票稅額的清算，多退少補(bǔ);對(duì)無(wú)需重新開(kāi)票的，按有關(guān)規(guī)定退還增值稅納稅人已繳的稅款或抵頂下期正常申報(bào)稅款�！�

　　114.代開(kāi)的專用發(fā)票如何開(kāi)具紅字發(fā)票?

　　答：根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修訂增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定的補(bǔ)充通知(國(guó)稅發(fā)〔2007〕18號(hào))規(guī)定：“稅務(wù)機(jī)關(guān)為小規(guī)模納稅人代開(kāi)專用發(fā)票需要開(kāi)具紅字專用發(fā)票的，比照一般納稅人開(kāi)具紅字專用發(fā)票的處理辦法，通知單第二聯(lián)交代開(kāi)稅務(wù)機(jī)關(guān)�！�

　　115.小規(guī)模納稅人銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)，可以申請(qǐng)代開(kāi)專用發(fā)票嗎?

　　答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅簡(jiǎn)易征收政策有關(guān)管理問(wèn)題的通知》(國(guó)稅函〔2009〕90號(hào))規(guī)定：“小規(guī)模納稅人銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)，應(yīng)開(kāi)具普通發(fā)票，不得由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅專用發(fā)票�！�

　　116、納稅人收到試點(diǎn)地區(qū)企業(yè)開(kāi)具的公路、內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票可以抵扣嗎?

　　答：根據(jù)《交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》(財(cái)稅[2013]37號(hào))的規(guī)定：“試點(diǎn)納稅人取得的2013年8月1日(含)以后開(kāi)具的運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)(鐵路運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)除外)，不得作為增值稅扣稅憑證。原增值稅一般納稅人取得的2013年8月1日(含)以后開(kāi)具的運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)(鐵路運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)除外)，不得作為增值稅扣稅憑證�！�

　　117.2013年8月1日以后云南省貨物運(yùn)輸服務(wù)企業(yè)，原開(kāi)具公路、內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票，試點(diǎn)后還可以繼續(xù)開(kāi)具嗎?

　　答：《云南國(guó)家稅務(wù)局云南省地方稅務(wù)局關(guān)于營(yíng)改增試點(diǎn)納稅人有關(guān)事項(xiàng)的公告》(2013第5號(hào))規(guī)定：“經(jīng)國(guó)、地稅機(jī)關(guān)共同確認(rèn)的“營(yíng)改增”試點(diǎn)納稅人2013年8月1日之前已領(lǐng)未使用的地稅普通發(fā)票(不含貨物運(yùn)輸發(fā)票)，在2013年8月1日至12月31日期間實(shí)行過(guò)渡期管理。在過(guò)渡期內(nèi)，試點(diǎn)納稅人可繼續(xù)使用結(jié)余的地稅普通發(fā)票，但需在有效期限內(nèi)到主管地稅機(jī)關(guān)辦理地稅普通發(fā)票繳銷手續(xù)。同時(shí)，應(yīng)按照增值稅相關(guān)政策規(guī)定向主管國(guó)稅機(jī)關(guān)進(jìn)行申報(bào)納稅，并憑地稅機(jī)關(guān)出具的驗(yàn)舊或繳銷證明申請(qǐng)領(lǐng)購(gòu)國(guó)稅發(fā)票(包括普通發(fā)票、增值稅專用發(fā)票、貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票)。

　　118.什么是增值稅專用發(fā)票抄報(bào)稅?報(bào)稅期限如何規(guī)定的?

　　答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修訂〈增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定〉前用IC卡或者IC卡和軟盤抄取開(kāi)票數(shù)據(jù)電文。本規(guī)定所稱報(bào)稅，是納稅人持IC卡或者IC卡和軟盤向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送開(kāi)票數(shù)據(jù)電文。一般納稅人開(kāi)具專用發(fā)票應(yīng)在增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)稅，在申報(bào)所屬月份內(nèi)可分次向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)稅�！蹦壳拔沂∈怯肐C卡或報(bào)稅盤向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送開(kāi)票數(shù)據(jù)電文。